Как правильно учесть расходы на фрахт импортного оборудования?

Три основных принципа расчета затрат на экспедирование импортного оборудования:

Согласно последней редакции «Правил бухгалтерского учета предприятий №4 — Основные средства» за 2025 год, расходы на транспортно-экспедиторские услуги по импортному оборудованию должны соответствоватьПринцип приоритета капитализации：

• Таможенные сборы и портовые сборы, непосредственно связанные с оборудованием, должны быть включены в первоначальную стоимость активов.
• Стандарты обработки расходов на поэтапную транспортировку:
  • Транспортные расходы зарубежного участка капитализируются в пределах 1% от FOB-стоимости, указанной в таможенной декларации.
  • Стоимость внутренней перевозки полностью включается в стоимость оборудования.
• Страховые расходы должны быть разделены на пропорции капитализации в соответствии с охватом страхового полиса.

Разделение затрат на фрахт и настройка статей учета

Рекомендуется предприятиям создать трехуровневую систему счетов для детализированного учета:

• 6601.03 Транспортные расходы на импортное оборудование (капитализированная статья)
• 6602.05 Расходы на услуги логистического агента (статья затрат)
• 2202.08 Таможенные сборы, временно начисленные (переходная статья)

Пример компании в сфере электромеханики за 2025 год показывает, что детализация статей учета позволила повысить точность учета стоимости оборудования на 27%, а уровень корректировок при налоговых проверках снизился до 0,8%.

Основные моменты корректировки таможенной стоимости товаров

Согласно «Правилам детализации методов оценки таможенной стоимости», опубликованным Главным таможенным управлением в марте 2025 года, необходимо особое внимание уделить следующему:

• Часть транспортных расходов за пределами страны, превышающая 1% от цены FOB, не включается в таможенную стоимость.
• Необходимо предоставить подтверждающие документы с указанием временных рамок для оплаты демереджа и складских расходов.
• Оборудование, перевозимое партиями, должно сопровождаться транспортными документами, соответствующими каждой партии.

Схема обработки особых сценариев

Предоставление решений для распространенных проблем в отрасли:

• Мультипартионная консолидация грузов：Распределение затрат методом соотношения веса и объема
• Временный таможенный залог: Учет через счет "Прочие дебиторские задолженности - Таможенный залог"
• Обработка возвращенного оборудования: Капитализированные расходы перенесены в убытки и прибыль по нереализованному имуществу по чистой стоимости.

Новые правила налогового регулирования на 2025 год

В соответствии с требованиями Объявления №1 Министерства финансов от января 2025 года:

• Налоговый вычет НДС на транспортные расходы по импортному оборудованию требует предоставления полной цепочки транспортных документов.
• Комиссия за услуги агента по трансграничным платежам должна пройти процедуру налоговой регистрации.
• Морские перевозкиДополнительные сборы (CAF/BAF) должны быть указаны отдельно для вычета до налогообложения.