Нужно ли выставлять счет-фактуру на НДС при экспорте бумаги формата А4?

Бумага формата A4 (код ТН ВЭД 4802560090) имеет нулевую ставку возврата НДС, то есть при экспорте нельзя воспользоваться льготой по возврату налога. В экспортных операциях, если товар имеет ставку возврата, экспортер должен выставить счет-фактуру с НДС для подачи заявления на возврат; если ставка возврата равна 0%, теоретически кажется, что можно не выставлять счет. Однако на практике все не так просто. Налоговая соответственность включает не только возврат налога, но и целостность бухгалтерского учета предприятия, а также согласованность с таможенной регистрацией.

Особые обстоятельства

Например, компания, которая изначально является производителем пластиковых изделий, а не бумажной продукции, получает запрос от постоянного клиента на закупку и экспорт бумаги формата А4. Это вызывает несколько ключевых проблем:

1. Сфера деятельности не соответствует.：Основная сфера деятельности компании, зарегистрированная в таможне, — это пластиковые изделия. Экспорт бумаги формата А4 может быть расценен как выход за рамки зарегистрированной деятельности, что увеличивает риск налоговых проверок.
2. Сопоставление входящих и исходящих налоговых накладных：Если вы закупаете бумагу формата А4 у производителя без оформления счета-фактуры и напрямую экспортируете, это приведет к возникновению экспортного налогооблагаемого оборота (учет продаж), но без соответствующего входного налога (счета-фактуры на закупку). Налоговые органы при проверке могут потребовать оформления входного счета-фактуры и даже взыскания неуплаченных налогов.
3. Потребности клиентов и соображения прибыли：Клиент хочет закупить по низкой цене и в больших количествах. Если просто совершать покупки без прибыли, компания может столкнуться с налоговыми рисками, но не получит дохода.

Анализ преимуществ и недостатков выставления счета

Экспорт без выписки счета

• Преимущества：Процесс простой, на первый взгляд снижает затраты (цена производителя 50 юаней за коробку без учета налогов).
• Риск：
  • Налоговые органы могут посчитать, что у вас есть выручка без соответствующих затрат, и потребовать доплаты налога или наложения штрафа.
  • Таможенный досмотр может вызвать вопросы о сфере деятельности, что повлияет на прохождение таможенного контроля.
  • Бумага формата А4 относится к продукции с нулевой налоговой ставкой, в последние годы контроль ужесточается, операции без выдачи счетов могут попасть под особое внимание.

Выставление счета на экспорт

• Преимущества：
  • Входящие и исходящие счета-фактуры соответствуют друг другу, бухгалтерский учет четкий и соответствует налоговым требованиям.
  • Снижение риска налоговых проверок и доначислений, обеспечение соответствия предприятия требованиям.
• Недостатки：Стоимость может быть немного выше (требуется оформление счета-фактуры производителем и оплата налогов), что ограничивает маржу прибыли.

Лучшее решение

Учитывая, что мы сами не являемся производителями бумаги формата А4 и не намерены извлекать из этого прибыль, наиболее надежным способом будет:

1. Прямое представление клиента для сделки с производителем: Может выступать в роли посредника, рекомендовать клиентов бумажным фабрикам, тем самым удовлетворяя потребности клиентов и избегая налоговых рисков для себя. Такой подход также демонстрирует ценность услуг компании и поддерживает доверие клиентов.
2. Если необходимо сделать покупку вместо вас:：Рекомендуется запросить у производителя счет-фактуру с НДС и при экспорте выставить соответствующую счет-фактуру с НДС, чтобы обеспечить соответствие входных и выходных налоговых обязательств. Обязательно заранее уточните детали процедуры у финансового отдела, чтобы избежать проблем в дальнейшем.

Практические рекомендации

• Консультация по финансам: Пожалуйста, поручите финансовым специалистам вашей компании оценить конкретные налоговые последствия экспорта бумаги формата А4, чтобы обеспечить соответствие операций действующей политике.
• Четко определить общение с клиентами：Если вы решаете не заниматься закупкой, честно сообщите клиенту причину (например, соблюдение налогового законодательства) и предоставьте надежные контакты бумажной фабрики.
• Целостность записи: Независимо от выставления счета, сохраняйте все документы по сделкам (например, договоры закупки, таможенные документы) для налоговой проверки.

Итог

Хотя экспорт бумаги формата А4 не подлежит возврату налога, отсутствие выписки счетов-фактур может привести к налоговым рискам. Во избежание проблем рекомендуется, чтобы клиент напрямую совершал сделки с производителем. Если же вы выступаете в роли посредника, обязательно выписывайте НДС-счет и соблюдайте все нормативные требования. Налоговые вопросы сложны, и не стоит надеяться на удачу. Соответствие требованиям — единственный надежный путь в долгосрочной перспективе.