Какие налоги должна уплачивать компания-экспортер? Актуальное налоговое руководство на 2025 год.

I. Какие основные налоги должна уплачивать компания-экспортер по агентскому договору?

Согласно последним данным на 2025 годВнешняя торговляНалоговая политика: основные виды налогов, с которыми сталкиваются компании-экспортеры, включают:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)：Экспортные услуги облагаются нулевой ставкой налога, однако следует учитывать правила вычета входного НДС.
• Налог на прибыль организаций：Налог взимается с дохода от агентских услуг за вычетом обоснованных затрат.
• Дополнительные налоги и сборы：Включая городской строительный налог, дополнительные сборы на образование и другие, которые связаны с фактически уплаченной суммой налога на добавленную стоимость.

II. Как рассчитывается НДС при посредническом экспорте?

Обработка НДС при экспорте через агента осуществляется в соответствии с:Принцип "налогообложения разницы"：

• Налоговая база рассчитывается на основе полученного вознаграждения за агентские услуги.
• Налоговый вычет по входному НДС, непосредственно связанный с агентской деятельностью
  • Например, специальные налоговые накладные на НДС, соответствующие таможенным сборам и транспортным расходам.
  • Часть входящих расходов на аренду офисных помещений
• С 2025 года трансграничные цифровые услуги будут подлежать отдельному налоговому учету.

III.Возврат НДСКто должен подавать заявление: представитель или доверитель?

В соответствии с "Методическими указаниями по налогу на добавленную стоимость для экспортных товаров и услуг", пересмотренными Государственным налоговым управлением в 2024 году:

• Заказчик осуществляет самостоятельный экспорт：Возврат налога подается фактическим экспортером.
• Режим экспорта через посредников：
  • Агентская компания должна зарегистрировать «Свидетельство об агентском экспорте» в налоговых органах.
  • Субъектом возврата налогов по-прежнему остается фактическое производственное предприятие.
  • В 2025 году будет внедрена новая система электронной регистрации, срок оформления сократится до 3 рабочих дней.

IV. Как учитывать доход от агентских услуг при расчете налога на прибыль предприятий?

Обратите особое внимание на следующие ключевые моменты налогового учета:

• Момент признания дохода: наГруз готов.Экспортное оформлениев качестве базиса
• Область вычета затрат:
  • Прямые затраты: таможенные сборы, расходы на оформление документов и т. д.
  • Косвенные затраты: пропорциональное распределение расходов на персонал и аренду помещений.
• В 2025 году продлят налоговые льготы для малых и микропредприятий, налоговая нагрузка соответствующих предприятий может быть снижена до 5%.

V. Какие налоговые риски связаны с получением иностранной валютной выручки?

Агентским компаниям следует особо обратить внимание:

• Строго различатьИнкассо с получением платежаИДоход от сервисных сборов
• Валютные платежи должны осуществляться черезСчет неоплаченных обязательствБухгалтерский учёт
• Государственное управление валютного контроля усилит мониторинг трансграничных потоков капитала в 2025 году:
  • Для сделок на сумму свыше 500 000 долларов США требуется предоставить дополнительное обоснование.
  • Разница во времени между получением и выплатой валюты, превышающая 180 дней, требует регистрации.

VI. Как избежать риска налоговых нарушений при экспорте через агента?

Рекомендуется создатьТройной механизм профилактики и контроля：

• Управление контрактами: четкое определение положений о налоговых обязательствах
• Управление документами: обеспечение правильного оформления таможенных деклараций, счетов-фактур НДС,Поступление валютной выручкиДокумент «тройное соответствие»
• Управление декларированием:
  • Сверка данных по заявкам на возврат экспортных пошлин в ежемесячном режиме
  • Проводить самостоятельную проверку на соответствие трансграничному налоговому законодательству ежеквартально.

(Примечание: данный материал составлен на основе налоговой политики, опубликованной до апреля 2025 года. Конкретные действия должны соответствовать разъяснениям компетентных налоговых органов. По вопросам трансграничного налогообложения рекомендуется консультироваться с профессиональными внешнеторговыми сервисными организациями.)