Экспортные предприятия при осуществлении международной торговли часто сталкиваются с различными налоговыми политиками, среди которых особенно сложным является обработка налога на добавленную стоимость (НДС). Многие компании часто путают объекты налогообложения с такими политиками, как освобождение от налогов, освобождение от возврата налогов и освобождение от уплаты налогов с последующим возвратом. Так какие же виды НДС подлежат взиманию на этапе экспорта? В данной статье подробно рассматриваются различные варианты обработки политики НДС для экспортных предприятий, а также какие товары относятся к экспортным, подлежащим налогообложению, и их конкретные положения, чтобы помочь компаниям лучше понять и соблюдать соответствующую налоговую политику.
1. Различные случаи применения политики НДС для экспортеров
При осуществлении международной торговли экспортными предприятиями обработка НДС в основном делится на три категории: освобождение от налога, освобождение от налога и возврат налога, а также освобождение, зачет и возврат налога. Однако на некоторые товары при экспорте необходимо начислять НДС. Предприятия должны проводить соответствующую налоговую обработку в соответствии с различными требованиями политики.
Налоговые льготы
Налоговые льготы применяются к экспорту определенных товаров и услуг, и предприятия не обязаны платить НДС по этим позициям. Такая политика направлена на стимулирование экспорта и повышение международной конкурентоспособности предприятий.
- Налоговое законодательство предусматривает освобождение от налогообложения экспорта товаров.
- Товары, экспортируемые налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения по налогу на добавленную стоимость
- Товары для переработки давальческого сырья с последующим реэкспортом
- Товары, экспортируемые по поручению неэкспортирующих предприятий
- Товары, экспортируемые через таможню в рамках туристической торговли и покупок, и т. д.
Политика освобождения от налогов и возврата налогов
Политика освобождения от налогов и возврата налогов означает, что предприятия при экспорте товаров могут подать заявку на возврат уже уплаченного внутреннего НДС на ввозимые товары. Эта политика также направлена на стимулирование экспорта и снижение налоговой нагрузки на предприятия.
Подходит для тех, у кого нет производственных мощностей.Внешняя торговляПредприятия или другие организации экспортируют товары, услуги и т.д.
Политика освобождения, зачета и возврата налогов
Политика освобождения, зачета и возврата налогов применяется к большинству экспортируемых товаров и услуг. Предприятия могут пользоваться льготой по освобождению от налогов на этапе экспорта, а также имеют право зачитывать НДС, уплаченный на этапе внутренних закупок. Кроме того, оставшаяся сумма входного налога может быть возвращена по заявлению.
- Производственные предприятия экспортируют собственные товары и товары, приравненные к собственным.
- Предоставление услуг по обработке, ремонту и восстановлению для внешних заказчиков
- Наименование предприятия-производителя, экспортирующего товары, не произведенные им самим, и т. д.
Налогообложение:
- ОтменитьВозврат НДСтовары и услуги
- Особый объект продажи
- Предприятия с нарушениями правил экспорта
- Не осуществлял фактической экспортной деятельности и т.д.
II. Какие товары подлежат налогообложению при экспорте?
К облагаемым налогом товарам на экспорт относятся товары, которые в соответствии с действующей налоговой политикой подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) на этапе экспорта. В основном это товары, относящиеся к категории "двух высоких и одного ресурса" — товары с высоким уровнем загрязнения, высокой энергоемкостью и ресурсоемкие товары. К таким товарам относятся, но не ограничиваются следующими категориями:
Высокозагрязняющие грузы
Высокозагрязняющие товары относятся к продукции, которая наносит серьезный ущерб окружающей среде в процессе производства или использования, например, сталь, оксиды сурьмы и т. д. В процессе производства эти продукты выделяют большое количество загрязняющих веществ, поэтому при экспорте на них начисляется налог на добавленную стоимость, чтобы контролировать объем их экспорта и защищать окружающую среду.
Энергоемкие товары
Высокоэнергоемкие товары — это продукты, производство которых требует значительного потребления энергии, такие как продукция, связанная с производством и поставкой электроэнергии и тепла. Из-за высоких производственных затрат и большого энергопотребления на такие товары накладываются экспортные пошлины для регулирования их производства и экспорта.
Ресурсоемкие товары
Ресурсоемкие товары — это продукты, производство которых основано на потреблении значительных природных ресурсов, таких как уголь и другие продукты переработки топлива. Экспорт такой продукции должен строго контролироваться для защиты национальных ресурсных запасов.
III. Что означает термин "две высокие и один ресурс"?
"Две высокие и одна ресурсная" — это обобщенное название отраслей и продукции с высоким энергопотреблением, высокими выбросами и ресурсоемкостью. Конкретно к ним относятся следующие шесть энергоемких отраслей:
- Нефтеперерабатывающая, угольная и другие виды топливной промышленности
- Химическая промышленность и производство химических продуктов и материалов
- Производство неметаллических минеральных продуктов
- Черная металлургия и обработка металлов давлением
- Цветная металлургия и прокатное производство
- Производство и распределение электроэнергии, тепловой энергии и газообразного топлива
В 2005 году в «Программе социально-экономического развития Китая на одиннадцатую пятилетку» было четко указано: «Контролировать экспорт продукции с высоким энергопотреблением, высоким уровнем загрязнения и ресурсоемкой... способствовать модернизации отечественной промышленности». В таких сферах, как промышленная экономика и товарная торговля, начали использовать термин «две высокие и одна ресурсоемкая» (两高一资) для обозначения продукции с высоким энергопотреблением, высоким уровнем загрязнения и ресурсоемкостью. Отрасли, обладающие этими тремя характеристиками, стали называться «отрасли с двумя высокими и одной ресурсоемкостью», а продукция, производство которой сопровождается этими тремя особенностями, — «продукция с двумя высокими и одной ресурсоемкостью».
IV. Как определить посреднический экспорт при вывозе товаров, подлежащих налогообложению?
Для экспортируемых товаров, подлежащих налогообложению, предприятия должны определить, относится ли это к экспорту по доверенности. Если выполняются следующие условия, это считается экспортом по доверенности, и обязанность по уплате налогов лежит на предприятии, поручившем экспорт:
- Заключение агентского экспортного соглашения:Экспортирующее предприятие и предприятие, поручающее экспорт, заключают «Соглашение о посредническом экспорте».
- Выдача свидетельства о поручении на экспорт товаров:Поручающая экспортному предприятию подать заявление в налоговый орган по месту своей регистрации на выдачу «Свидетельства о товарах, экспортируемых по поручению» в соответствии с установленными требованиями.
- Выдача сертификата на товары, экспортируемые по доверенности:Экспортное предприятие подает заявление в налоговый орган по месту своей регистрации для получения «Свидетельства о товарах, экспортируемых через посредника».
Другие формы не относятся к экспорту через посредников, экспортные предприятия должны декларировать и уплачивать НДС как при самостоятельном экспорте облагаемых налогом товаров.
В соответствии с пунктом 7 (2) Уведомления Министерства финансов и Государственного налогового управления о политике НДС и налога на потребление в отношении экспорта товаров и услуг (Финансы и налоги [2012] №39), подлежащие обложению НДС экспортные товары и услуги рассчитываются следующим образом:
Общий налогоплательщик на экспорт товаров
Налог с продаж = (Фрахтовая стоимость экспортируемых товаров – Стоимость импортированных материалов, использованных в переработке для экспорта) ÷ (1 + Применяемая налоговая ставка) × Применяемая налоговая ставка
- Если экспортные товары уже рассчитаны по разнице между ставками налогообложения и возврата, и сумма, не подлежащая освобождению от налога и вычету, уже была отнесена на себестоимость, соответствующая сумма налога должна быть возвращена в сумму налога к вычету.
- Экспортные предприятия должны отдельно учитывать производственные затраты и основные операционные расходы на товары для внутреннего рынка и экспортные товары, облагаемые НДС. Если учет не ведется раздельно, соответствующие производственные затраты и основные операционные расходы определяются налоговыми органами.
Экспорт товаров налогоплательщиками, применяющими упрощённую систему налогообложения
Налогооблагаемая сумма = Цена товара на условиях FOB ÷ (1 + Ставка налога) × Ставка налога
Вывод
Понимание и соблюдение политики НДС на экспортных операциях крайне важно для экспортирующих предприятий. Четкое определение перечня товаров, подлежащих налогообложению при экспорте, понимание определения продукции категории "двух высоких и одного ресурса" (энергоемкая, высокозагрязняющая и ресурсоемкая продукция), а также освоение критериев оценки агентского экспорта позволяют предприятиям более эффективно осуществлять налоговое планирование и обеспечивать соответствие требованиям. Надеемся, что данная статья предоставит экспортирующим предприятиям ценную справочную информацию и руководство, помогая вам более успешно решать налоговые вопросы в международной торговле.
Рекомендуем также:
© 2025. All Rights Reserved.沪ICP备2023007705号-2
Номер разрешения на безопасность в сети Шанхая: 31011502009912.
