Детализированный анализ процесса подтверждения доходов от экспортного налогообложения и самопроверки

В статье рассматриваются три ситуации, связанные с доходами от экспорта, с особым вниманием к подтверждению доходов от налогообложения экспорта (приравнивание экспорта к внутренним продажам) и процессу самопроверки.

1、Возврат НДС: Возврат налога — это возврат уже уплаченных налоговых платежей предприятиям-экспортерам на этапе закупки, конкретные ставки возврата определяются в соответствии с соответствующими государственными нормативными актами.
2. Беспошлинный экспорт (беспошлинный экспорт без возврата налогов): Беспошлинные товары относятся к продукции, поощряемой государством к экспорту, и соответствующие политические положения предусматривают, что эти товары не облагаются экспортными пошлинами.
3. Налогообложение экспорта (экспорт приравнивается к внутренней продаже): доход от экспорта таких товаров в налоговом отношении приравнивается к внутренней продаже и подлежит налогообложению в соответствии с установленными правилами.

1. Налоговые органы при подтверждении доходов от экспортного налогообложения обычно требуют от предприятий предоставления бухгалтерских документов, подтверждающих признание доходов от экспортного налогообложения, соответствующих налоговых деклараций и т. д.
2. Налогообложение экспорта можно условно разделить на два типа: первый - когда экспортируемые товары сами по себе подпадают под категорию, для которой четко отменены экспортные налоговые льготы (освобождение от налогов), и второй - когда экспортное предприятие нарушает правила и требует налогового регулирования.

1. Упорядочить все номера таможенных деклараций и коды товаров на экспортные грузы в период самопроверки, проверив через электронную таможенную систему или оформив отдельно.
2. Проверить код товара на экспорт и определить, подпадает ли он под налогообложение при экспорте.
3. Проверить декларацию на экспортные пошлины, удостовериться в декларировании доходов от налогооблагаемых продаж и НДС, а также вести соответствующие записи.
4. В случае неуплаты экспортных налогов в установленном порядке своевременно корректировать бухгалтерский учет и налоговую декларацию по НДС.
5. Составьте пояснительную записку с изложением деталей и результатов самопроверки, приложите копии соответствующих подтверждающих документов и декларации по НДС, затем подайте их в налоговый орган по месту учета.

Нужно ли выставлять счет-фактуру при подтверждении экспортной выручки по товарам, облагаемым экспортными пошлинами?

Для подтверждения дохода от товаров, облагаемых экспортными пошлинами, действительно требуется выставить счет-фактуру, что играет важную роль при проверке налоговыми органами и подтверждении налогового состояния предприятия. Ниже мы рассмотрим конкретный пример, как выставить такой счет-фактуру:

Предположим, что 2 марта 2023 года предприятие экспортировало партию товара с FOB-ценой в долларах США в размере 10 000 долларов США, номер таможенной декларации — 425820230215434512. В таможенной декларации указан только один товар с кодом товара 7211230000, наименование товара — листы из нержавеющей стали. После проверки данный товар был признан подлежащим обложению экспортным налогом. Следовательно, необходимо выставить счет-фактуру для подтверждения выручки от продажи.

Выставленный счет должен включать следующую информацию:

Наименование организации-получателя в счете-фактуре:
Содержание счета: наименование товара, а именно нержавеющие стальные листы.
Сумма счета-фактуры: эквивалентна FOB-стоимости товара в долларах США, то есть 10 000 долларов США.
Дата выставления счета: соответствует дате экспорта, то есть 2 марта 2023 года.
Прочее: номер таможенной декларации (если имеется)

Обратите внимание, что оформление электронного счета-фактуры и примечания должны соответствовать указанному выше бумажному счету-фактуре.

Такая практика может помочь предприятиям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и обеспечить соответствие их экспортной деятельности всем применимым нормативным требованиям.