Новые правила ЕС о минимальном налоге на прибыль корпораций в размере 15% с 2024 года

С 1 января 2024 года Европейский Союз ввел новаторское новое правило, устанавливающее минимальную эффективную налоговую ставку в размере не менее 15% для транснациональных компаний, работающих в государствах-членах ЕС. Эта новая система привносит большую справедливость и стабильность в налоговый ландшафт ЕС и мира, одновременно модернизируя его и делая более соответствующим современному глобализированному и цифровому миру. Эти правила, единогласно принятые государствами-членами в 2022 году, официально закрепили выполнение ЕС так называемых правил «второго компонента» глобального соглашения о реформе международного налогообложения 2021 года.

Откуда это взялось?

Минимальный корпоративный налог является одним из двух направлений работы, согласованных странами-членами Инклюзивного форума ОЭСР/G20 для решения налоговых проблем цифровой экономики. Они сосредоточились на достижении глобального консенсусного решения по реформированию международной системы корпоративного налогообложения, что в итоге привело к глобальному соглашению между 137 юрисдикциями в октябре 2021 года. Обсуждения были сосредоточены на двух широких темах: Первый компонент — частичное перераспределение налоговых прав и Второй компонент — минимальная ставка налога на прибыль транснациональных предприятий.

Для кого предназначено?

Эти правила будут применяться к любым крупным группам с совокупным годовым финансовым доходом более 750 миллионов евро, будь то национальные или международные, включая финансовый сектор, и имеющим материнскую или дочернюю компанию в государствах-членах ЕС.

Как рассчитывается эффективная налоговая ставка?

Эффективная налоговая ставка для каждой юрисдикции определяется путем деления налогов, уплаченных организациями в этой юрисдикции, на их доход. Если эффективная налоговая ставка организаций в конкретной юрисдикции оказывается ниже минимального значения в 15%, то вступают в силу правила Второго столпа, и группа обязана уплатить дополнительные налоги, чтобы довести ставку до 15%. Эти дополнительные налоги называются «правилом включения дохода». Данный дополнительный налог применяется независимо от того, находится ли дочерняя компания в стране, подписавшей соглашение ОЭСР/G20, или нет.

Государства-члены должны внедрить эти новые правила до 31 декабря 2023 года.

Соответствующий оригинальный текст:Minimum corporate taxation